享受农林牧渔企业所得税减免优惠政策的注意事项

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2025/09/15 10:01:14　字体：大小

在国家大力支持农林牧渔产业发展的背景下，企业所得税减免优惠政策为这些行业的企业减轻了税负，助力产业升级。然而，企业要充分、合规地享受这些政策，需关注诸多要点。本文将依据相关政策，对企业享受农林牧渔企业所得税减免优惠政策的注意事项进行解读。

一、政策依据梳理

企业所得税减免优惠政策的核心是《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项，该条款明确规定从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第一项、第二项以及第一百零二条进一步细化了享受优惠的具体项目和管理要求，比如对不同农林牧渔项目的免征、减征情形进行了区分，同时强调了税务机关对优惠项目的后续管理权限。
此外，《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号）、《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26 号）、《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011 年第 48 号）清晰界定了农产品初加工的具体范围，这是判断企业从事的农产品初加工业务是否符合优惠条件的关键。

二、准确把握优惠的项目范围

免税项目的界定

企业从事的农林牧渔项目要享受免税优惠，需严格符合政策规定的范围。例如，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等。

企业需要对照政策，仔细核查自身项目是否在免税范围内，避免因项目界定不清而错失优惠，或违规享受导致后期补缴税款及滞纳金。

减半征收项目的界定

对于减半征收企业所得税的项目，如花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖等，企业要明确自身业务属于此类项目。同时，要注意政策中对这些项目的具体要求，确保项目符合减半征收的条件。

农产品初加工范围的严格遵循

农产品初加工也是享受优惠的重要领域，企业需依据财税〔2008〕149 号和财税〔2011〕26 号文件，精准把握初加工的范围。以粮食初加工为例，包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子等谷物的清理、分级、脱壳、碾磨、粉碎、过筛、分级、包装等简单加工处理，制成的成品粮及其初制品，如大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、荞麦面粉、小米面粉、莜麦面粉等。企业从事的农产品初加工业务必须严格限定在政策列举的范围内，若超出范围，如进行了深度加工，将无法享受相应的所得税优惠，同时需要注意外购后直接销售的，也不能享受相关优惠。

三、核算管理的规范要求

单独核算的必要性

企业从事享受优惠的农林牧渔项目，必须与其他非优惠项目分别核算所得。根据政策规定，若企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠金额；未分别核算的，不得享受优惠政策。这就要求企业建立健全财务核算制度，对优惠项目的收入、成本、费用等进行清晰、准确的核算，确保优惠项目的所得能够单独区分。

成本费用分摊的合理性

在企业同时开展多个项目，包括优惠与非优惠项目时，对于共同发生的成本费用，要按照合理的方法进行分摊。例如，企业的水电费、机器设备折旧等，应根据各项目的实际耗用情况，采用合理的分摊标准，如工时比例、产量比例等，将成本费用准确分摊到各项目中，以保证优惠项目成本核算的准确性，进而确保应纳税所得额计算的正确性。

四、后续管理与风险防范

税务机关的后续核查

税务机关会对企业享受农林牧渔企业所得税减免优惠的情况进行后续核查。核查的内容包括企业从事的项目是否符合政策规定、核算是否准确、备查资料是否真实等。企业应积极配合税务机关的核查工作，提供相关的资料和证明，确保优惠政策的合规享受。

风险防范措施

为防范享受优惠政策的风险，企业应加强内部管理。首先，要加强对政策的学习和研究，及时了解政策的变化和调整，确保企业的经营活动符合政策要求。其次，要建立健全内部税务管理机制，明确税务管理的职责和流程，加强对税务事项的审核和监督。最后，要加强与税务机关的沟通和交流，及时解决税务管理中遇到的问题，确保企业的税务管理工作顺利进行。

来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：顾老师（正保会计网校答疑专家）

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