新用户扫码下载关于违约金涉税处理的相关问答
这个问题确实很常见。合同违约金的税务处理不能一概而论，关键要看其产生的具体背景。为此，我们专门整理了相关热点问答，一起来学习一下吧。
回答：分情况讨论
1.需缴纳增值税及企业所得税的情况：因销售商品、提供劳务等经营活动，购买方违约而收取的违约金，在税务上被视为价外费用，需将其并入销售额计算缴纳增值税，并同时计入收入总额缴纳企业所得税。
2.仅需缴纳企业所得税的情况：因非经营活动或合同本身未履行而收取的违约金。由于收款方未发生销售商品或提供劳务等增值税应税行为，无需缴纳增值税。但该笔款项属于“其他收入”，应依法计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。
回答： 这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。
需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。
不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。
回答：可以，但必须同时满足与生产经营“有关”且“合理”的条件。
“有关”：指违约金的支付源于企业为开展正常经营活动而签订的合同，违约行为是该合同履行过程中的直接后果。
“合理”：指违约金金额是根据合同约定计算得出，符合行业惯例和商业常规，是真实、公允的补偿性支出，而非惩罚性的、虚构的利润转移。需特别注意，行政罚款、司法罚金等不得税前扣除。
扣除凭证要求：
若对方就该笔违约金缴纳了增值税并开具了发票（即属于“价外费用”），支付方必须凭对方开具的发票作为税前扣除凭证。
若对方未缴纳增值税，支付方则应凭合同（协议）、付款证明、对方出具的收据以及相关证明文件（如法院判决书、仲裁机构的裁决书、双方协商确认的赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证。
来源：上海税务
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