小规模纳税人转让股票如何缴纳增值税？

在近期的财税答疑中有会员企业咨询：小规模纳税人将在二级市场上买入的股票对外转让如何缴纳增值税？有没有优惠政策？如果销售价款超过500万元，是否需要办理一般纳税人登记？

《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第八条第二款规定，小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

第十一条规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）第一条规定，纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额： 

（一）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。 

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 

纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。

根据上述规定，小规模纳税人将在二级市场上买入的股票对外转让，按照卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，适用3%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条规定，　自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

第三条第（三）项规定，纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

根据上述规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人将在二级市场上买入的股票对外转让，按照卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，可以减按1%的征收率计算缴纳增值税；自2026年1月1日至2027年12月31日，月度销售额（股票买卖为卖出价扣除买入价后的余额）未达到10万元（以一个季度为一个计税期间的，季度销售额未达到30万元）的，可以免征增值税。

《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第九条第一款规定，本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）

第三十六条第一款规定，除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第一条规定，增值税纳税人（以下简称纳税人）年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

（一）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的（以下简称选择按照小规模纳税人纳税）；

（二）自然人。

其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

第三条规定，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）第一条规定，纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额： 

（一）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。 

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 

根据上述规定，小规模纳税人将在二级市场上买入的股票对外转让，按照卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，以此销售额与其他业务的销售额相加确定是否需要转为一般纳税人，如果不含增值税销售额超过500万元，需要当月办理一般纳税人登记。