新用户扫码下载10个问题快速掌握印花税
为帮助大家准确掌握印花税政策、合规申报，小编梳理了几个常见问题，按“基本规定—凭证形式—计税依据—特殊情形”的顺序，带您一起理清印花税的那些事。
答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当缴纳印花税。
答：不需要。根据《中华人民共和国印花税法》第五条，应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。以后年度仅当实收资本（股本）、资本公积合计金额增加时，才就增加部分计算缴纳印花税；若金额未增加，则无需缴纳。根据《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局2022年第3号），应税营业账簿按年申报缴纳。
答：不能。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号），未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款；纳税人多贴的印花税票，同样不予退税及抵缴。
答：需要。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号），企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，若未另外书立买卖合同，应当按规定缴纳印花税。
答：需要。《中华人民共和国印花税法》所附税目税率表中的“书面合同”，包括以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容并可以随时调取查用的数据电文。因此，电子形式的应税凭证与纸质合同具有同等法律效力，凡属于征税范围的，均须依法缴纳印花税。
答：可以。《中华人民共和国印花税法》第五条规定，应税合同及产权转移书据的计税依据为所列金额，不包括列明的增值税税款。需要注意的是，如果合同中未单独列明增值税，则应按含税全额计算缴纳。
答：根据《中华人民共和国印花税法》第六条，未列明金额的应税合同、产权转移书据，按实际结算的金额确定计税依据；仍不能确定的，按书立时的市场价格确定；依法应执行政府定价或指导价的，按国家有关规定确定。同时，根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），纳税人应当于书立未列明金额合同的首个纳税申报期申报合同书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号），应税合同所列金额与实际结算金额不一致时，若不变更应税凭证，以所列金额为计税依据；若变更凭证，以变更后的金额为计税依据。金额增加的，应补缴印花税；金额减少的，可申请退还或抵缴。
答：需要。房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据按产权转移书据缴纳印花税。转让包括买卖、继承、赠与、互换、分割。因此，企业互换房产应按规定缴纳印花税。
答：不需要。根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号），对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
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