企业开采的天然水销售，能否按照自来水纳税？

新增值税法实施后，销售自来水一般计税税率9%，简易计税3%。按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）的规定，自来水，是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。天然水明显不符合自来水定义。在《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）中规定，水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。即，也可以按照一般计税税率9%，简易计税3%。那如果企业不是水利工程供应天然水呢？

问题内容：您好，我们是物业管理公司，我们把地下水井中打上来的水销售给商户。《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发[1993]154号）附件关于征税范围特殊规定：（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。请问我司的这种情况是否要征增值税？如果征收，一般纳税人和小规模纳税人的税率（征收率）各是多少？一般纳税人能否采取简易征收？谢谢。

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：   

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：   

一、根据财税〔2009〕9号规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：自来水。   

二、根据国家税务总局公告2016年第54号规定：“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”  

三、根据国税发〔1993〕154号规定：“一、征税范围（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”   

四、纳税人销售自来水，一般纳税人适用税率9%，适用简易计税方法的，征收率3%；小规模纳税人适用征收率3%。    

根据您的描述，纳税人销售未经加工的天然水，除国税发〔1993〕154号文件规定情形外，一般纳税人适用一般货物适用税率13%；小规模纳税人适用征收率3%。   

另，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定：《财政部？税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部？税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。   

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。