新用户扫码下载增值税新法落地建筑行业简易计税政策调整事宜
在本周的答疑咨询中，有财税会员咨询：增值税法实施后，一般纳税人提供建筑服务简易计税政策有哪些变化，甲供材的项目是否还能采用简易计税方法？
《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起正式施行，为做好政策衔接，《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）对建筑服务如何适用简易计税方法作出了具体规定，让我们一起来学习一下相关的政策吧。
首先，看一下建筑服务的范围界定。
参考《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
其次，建筑服务适用简易计税方法的规定
参考《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，以下两种情形的建筑服务，可以适用简易计税方法。
1.自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
跟之前的建筑服务简易计税政策规定相比，主要变化点在于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。
在今年的答疑中，根据会员的咨询反馈来看，存在争议比较多的问题有以下两点：
1、甲供工程如何界定，与清包工的边界点如何掌握；
2、在2026年1月1日前已适用简易计税方法的甲供工程项目如何界定，以什么条件为判断标准。
这些争议事项需要跟主管税务局沟通确认，以免产生涉税风险。
最后，其他注意事项
1、一般纳税人提供建筑服务，符合条件的，可以按照工程建设项目选择适用简易计税方法。
一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。
2、开具建筑服务的数电发票时，特定业务要选择“建筑服务”，需填写特定信息“建筑服务发生地”“建筑项目名称”等内容，可以不用在备注栏重复填写该信息。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：李老师（正保会计网校答疑专家）
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