个税专项附加扣除填报注意事项

《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）第十八条规定，纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女的出生医学证明等资料。

2022年03月28日国家税务总局所得税司发布的《3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除办税问答》

二、3岁以下婴幼儿专项附加扣除中的婴幼儿信息应当如何填报？

答：一般来讲，婴幼儿出生后，会获得载明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》，纳税人可以通过手机个人所得税APP或纸质《扣除信息表》填报子女信息。证件类型可选择“出生医学证明”，并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿已被赋予居民身份证号码的，证件类型也可选择“居民身份证”，并填写身份证号码和婴幼儿出生时间即可；婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息，也可作为填报证件。

极少数暂未获取上述证件的，也可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情况，纳税人可通过手机个人所得税APP将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性，以便继续享受扣除。

根据上述规定，婴幼儿照护扣除（每孩每月 2000 元），自婴幼儿出生当月起至满3周岁前一月均可享受，无需等待办理户口登记；父母扣除比例选择规则同子女教育（一方100%或双方各50%）  

15. 我家孩子去年出生还没有办理户口就发生了大额的医疗费用，应该如何享受个税大病医疗专项附加扣除?

发布日期：2025-04-23     来源：国家税务总局四川省税务

根据政策规定，在一个纳税年度内，纳税人的未成年子女发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后，个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人或其配偶在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。通常情况下，纳税人在年度终了即可在国家医保平台APP查看子女的医疗费用信息以及符合个税大病医疗个税抵扣政策的金额信息。

您的情况比较特殊，孩子出生还没有办理户口就发生了医疗费用，这种情况下您的孩子可能有多个医保档案，可以通过以下两种方式办理：一是前往医保部门，提供资料合并子女各个证件的医保档案后，再查阅确认国家医保平台APP的相关金额信息，在办理个税汇算清缴时扣除。二是前往办税服务厅，可直接提交医疗结算相关证据资料进厅办理。

安徽12366咨询热点问题解答（2020年12月）

十二、2019年参加考试，2020年取得经济师的证书，继续教育个人所得税专项附加扣除的时间如何选择？

解答：以证书上载明的发证时间或批准时间作为取得证书的时间，在当年度可以享受扣除。

文件依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

参考北京税务答复，本科毕业、未取得研究生学籍、处于“备考空档期”的，父母不得享受子女教育扣除—— 必须是实际参与全日制学历教育、取得学籍，才符合扣除条件。

员工的子女满3岁上幼儿园了，在个税APP上是直接删除或者作废3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除吗？

江苏12366热点问答（2025年9月）

5.今年9月，孩子从幼儿园升入小学。我直接在个人所得税APP上修改原先填写的教育信息，可以吗？

答：不可以。因为您的子女教育阶段由学前教育到了义务教育阶段，这样操作会导致您可以享受扣除的时间变成从2025年9月开始，1月-8月的子女教育专项附加扣除就无法享受了。

正确的操作应该是：

（1）新增一条义务教育阶段的子女教育专项附加扣除信息；

（2）新增加信息的开始时间和原有信息的结束时间应保持连续。

北京个人所得税热点问题（2023年12月）

3.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按照独生子女赡养老人扣除3000元/月?

答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准3000元/月扣除。

1.厦门税务：

个人当年购买了新房，由于是期房，三年后才能交房入住，期间还需要租房。

请问这三年里是否可以按照“住房租金”专项附加扣除项目进行申报？

厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

如果购买的期房和租房在同一个城市，从取得产权或契税证明的月份上就不能享受租金扣除。

2.天津税务：

刚购买新房，但要明年才交房且目前还未取得自有住房产权证，也未取得对应的完税证明，目前的住房租金可以享受专项附加扣除吗？

发布时间：2026-04-07 09:41  来源：国家税务总局天津市税务局

可以。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按月按一定标准在税前扣除。

纳税人有自有住房，是指纳税人已经取得自有住房产权证或取得购买自有住房时的契税完税证明。

因此，期房若尚未取得自有住房产权证或契税完税证明，则可以继续享受住房租金专项附加扣除。

根据厦门税务和天津税务答复，其核心判定标准：

“自有住房” 以取得不动产权证或契税完税证明为节点，未取得前，在主要工作城市无自有住房的，租房支出可正常享受住房租金扣除。

禁止情形：

纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

问题：我和我爱人在年中结婚，结婚前双方各自贷款买房，且均为首套住房贷款，当年度应该如何享受住房贷款利息专项附加扣除？

发布时间：2026-03-30 15:32  来源：国家税务总局天津市税务局

根据政策规定，纳税人年度中间结婚，且在婚前各自购买住房发生首套住房贷款利息，婚后可以选择各自按照扣除标准的50%享受;也可以由其中一方就其购买住房发生的贷款利息支出按照扣除标准的100%享受，另一方不再享受。婚前月份发生的住房贷款利息支出可以各自按照扣除标准的100%扣除。

如您选择婚后各自按照扣除标准的50%扣除，可以进行如下操作后享受：第一步，在“家庭成员”中填报配偶信息及婚姻登记时间。第二步，在“专项附加扣除”“住房贷款利息专项附加扣除”中对当年基础信息进行修改后，选择确认“是否夫妻双方婚前各自均有首套住房贷款”并选择50%的扣除比例。系统将自动累计计算。

如您选择婚后一方按照100%的标准扣除，另一方婚后不再扣除。具体操作如下：夫妻双方增加家庭成员的配偶信息及住房贷款利息专项附加扣除信息后，选择不再扣除的一方修改贷款期限至婚前月份，系统将自动累计计算。

参照上述答疑，政策规则如下：

婚前夫妻双方各自购买首套住房、发生首套房贷利息，年度中间结婚的：

婚前月份：双方各自按 100%（每月 1000 元）扣除；

婚后月份：二选一：

方案 A：各自按 50% 扣除（每人每月 500 元）；

方案 B：一方按 100% 扣除，另一方婚后停止扣除。

《河南省税务局12366热线2026年4月热点问题》

10． 在采集住房贷款利息专项附加扣除信息时，系统提示合同编号和往年不一致，该如何处理？

您好，根据现行个税政策，住房贷款利息的专项附加扣除仅允许首次且独立的一套住房能够享受。个人所得税APP增加了系统校验功能，自2019年至今，若某一年度与其他年度的贷款编号不一致，系统就会自动提示出错。

当个税APP提示“住房贷款利息专项附加扣除的贷款合同编号不一致”时，您需要在【个人所得税APP】-【首页】-【我要查询】-【填报记录】中检查从2019年度至2024年度所填报的所有住房贷款利息专项附加扣除信息，并按以下方法处理：

一、修改并确认合同编号

确保所有采集年度的相同贷款合同类型的合同编号保持一致。仔细核对信息，认真检查所填内容，确认是否因粗心导致编号输入有误。比如是否有数字颠倒、遗漏、错别字或空格、下划线、文字、字符等格式错误。

若发现错误，及时在相应位置进行修改，确保编号准确无误。修改后可在“专项附加扣除”功能页面点击“一键确认”进行确认操作。

二、作废错误填报记录

单年度错误：若只是某一年度的合同编号填写错误，而其他年度均正确，可在错误的年度填报详情页面点击【修改】-【修改贷款信息】-【贷款合同编号】，直接修改该年度的错误编号；也可以作废该年度的住房贷款利息专项附加扣除，然后重新填报。

多年度错误：如果两个（含）以上年度的合同编号都填写错误，需作废所有错误年度的专项附加扣除，再重新填报。

三、核实是否重复采集

核实所有年度是否存在重复采集，如存在相同扣除记录则作废其中一条保留一条即可；若采集了多套房子，需作废其中一套，若之前享受扣除过，则作废之后需要通过【办&查】-【综合所得年度汇算】更正年度汇算清缴申报，可能涉及补缴税款以及滞纳金。

四、核实并选择扣除方式

核实是否满足首套住房贷款利息的条件，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

五、商业贷款转公积金贷款

对于同一套住房的商业贷款转公积金贷款的情况，需要先修改2025年度的住房贷款利息专项附加，然后在“专项附加扣除”功能页面点击“一键确认”进行确认操作。在“一键确认”时，可不在“待确认扣除信息”页面修改，在信息确认到2026年度后，再修改2026年度的住房贷款利息专项附加扣除中的贷款信息。

来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：裴老师（正保会计网校答疑专家）