同一控制下全资子公司股权划转，账务处理与账面不一致能否适用所得税？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/12/25 13:43:09　字体：大小

问：同一母公司控制下两个全资子公司划转股权，划出方按其持有长期股权投资账面价值500万冲减资本公积，划入方按被划转企业的账面净资产600万作为长期股权投资入账价值，企业所得税是否可以适用特殊税务处理？

答：参考《财政部　国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理。另参考《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）规定，受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。

个人意见这种情况企业所得税不适用特殊税务处理，具体建议跟主管税局沟通确认一下。

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