临时工工资直接计入制造费用，所得税申报职工薪酬项包含吗？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/12/24 18:02:08　字体：大小

问：企业给临时工发放的工资未通过“应付职工薪酬”科目核算，直接计入了制造费用，季度申报企业所得税时附报事项“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“应付职工薪酬”是否包含临时工的工资？

答：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）

三、优惠及附报事项信息

（五）附报事项

事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

c：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

企业给临时工发放的工资未通过“应付职工薪酬”科目核算，直接计入了制造费用，根据上述规定，季度申报企业所得税时附报事项“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“应付职工薪酬”不包含临时工的工资。

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