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2026《中级会计实务》精选预习考点：计税基础和暂时性差异
2026年中级会计备考已经全面启程，网校老师特别为大家精选了中级会计《中级会计实务》预习阶段必会的考点，并配备相应的练习题，赶快来学吧~
1、计税基础
（1）资产的计税基础
资产的计税基础是企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除金额
（2）负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额
2、暂时性差异
（1）应纳税暂时性差异
资产的账面价值大于其计税基础；
负债的账面价值小于其计税基础。
（2）可抵扣暂时性差异
资产的账面价值小于其计税基础；
负债的账面价值大于其计税基础。
提示：
（1）形成可抵扣暂时性差异的特殊情形：①可税前扣除的经营亏损；②超标的广告费和业务宣传费；③超标的职工教育经费等。
（2）常见的形成永久性差异的情形：①自行研发无形资产费用化支出的 75％；②国债利息收入；③境内居民企业之间取得的股息、红利；④超过税前扣除标准的业务招待费；⑤超过扣除标准的职工福利费、工会经费；⑥债务担保损失；⑦政府性罚款、税收滞纳金等；⑧非广告性赞助。
（单选题）一台设备的原值为 100 万元，账面价值为 70 万元，累计折旧为 30 万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（ ）万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
【正确答案】C
【答案解析】对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，且不存在资产的减值，因此该设备的计税基础与其账面价值相等，即为 70 万元。
（多选题）甲公司以资产负债表债务法核算所得税，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.资产的账面价值大于计税基础
B.负债的账面价值大于计税基础
C.资产的账面价值小于计税基础
D.负债的账面价值小于计税基础
【正确答案】BC
【答案解析】选项 AD，产生应纳税暂时性差异。
（判断题）资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（ ）
【正确答案】N
【答案解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
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