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2026《中级会计实务》精选预习考点：外币交易的会计处理
2026年中级会计备考已经全面启程，网校老师特别为大家精选了中级会计《中级会计实务》预习阶段必会的考点，并配备相应的练习题，赶快来学吧~
1、外币交易日
（1）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（2）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。
2、结算日及资产负债表日
（1）货币性项目
结算日及资产负债表日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益。
（2）非货币性项目
①资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
②对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。
③以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。
总结：外币业务因汇率变动计入的会计科目：
（1）外币货币性项目：汇率变动计入财务费用或在建工程；
（2）存货：汇率变动计入资产减值损失（包括汇率变动，也包括存货减值损失，不区分）；
（3）交易性金融资产：汇率变动计入公允价值变动损益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；
（4）其他权益工具投资：汇率变动计入其他综合收益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；
（5）其他债权投资：汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益；
（6）债权投资：汇率变动计入财务费用。
（单选题）甲公司下列按外币计价的项目中，期末因汇率变动产生的汇兑差额应计入当期损益的有（ ）。
A.固定资产
B.债权投资
C.其他债权投资
D.其他权益工具投资
【正确答案】BC
【答案解析】选项 A，固定资产属于按历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不确认汇兑差额；选项 B，计入财务费用；选项 C，计入财务费用；选项 D，计入其他综合收益。
（单选题）资产负债表日，属于其他权益工具投资的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入（ ）。
A.公允价值变动损益
B.其他综合收益
C.管理费用
D.财务费用
【正确答案】B
【答案解析】外币其他权益工具投资期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入“其他综合收益”，这种情况，公允价值变动与汇兑差额合并体现在其他综合收益中。
（判断题）企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）
【正确答案】N
【答案解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
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