电商十三种交易情形的会计处理

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/11/21 10:11:40　字体：大小

交易情形一：网店订单在线付款至担保方发货确认收货>担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、正常交易)

1、提交网店订单 (初次提交订单时不须做会计处理)

2、在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理

3、发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2) 由物流公司送货时发生物费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、确认收货

(1) 交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2) 结转销售成本分录：

借：主营业务成本

贷：发出商品

5、担保方清算货款

收到第三方货款并扣除手续费：

借：银行存款或其他科目

财务费用

贷：应收账款

说明：这里的扣款，指的是交易中的网银扣款，代销扣款应计入销售费用。

交易情形二：网店订单在线付款至担保方发货拒收退回>重新发货>确认收货>担保方清算货款 (先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易)

1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理 )

2、在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理

3、发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、拒收退回

将退回货品从发出商品转回

借：库存商品

贷：发出商品

或便于软件统计适用下面分录：

借：发出商品（负数红字）

贷：库存商品（负数红字）

5、重新发货

重复1~3的会计操作，如确认收货按情形一分录。

交易情形三：网店订单在线付款至担保方发货一拒收退回>担保方退款 (先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易)

1、提交网店订单(初次提交单时不须做会计处理 )

2、在线付款至担保方

该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理

3发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4.拒收退货将退回货品从发出商品转回库存商品

借：库存商品

贷：发出商品

客户预付款未到公司账户，无需分录。

交易情形四：网店订单在线付款至担保方担保方退款 (先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易 )

企业未发货前取消，企业既没有成本支出，也没有利益流入，无需进行账务处理。

交易情形五：网店订单在线付款直接到账>发货确认收货 (先付款后发货、无第三方担保、正常交易)

1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)

2、在线付款直接到账

借：银行存款

贷：合同负债

应交税费——待转销项税额

（注：按小企业会计准则核算的计入预收账款）

3、发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、客户确认收货

（1）确认收入

借：合同负债

贷：主营业务收入

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

注：按小企业会计准则核算的，会计分录为：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）结转成本

借：主营业务成本

贷：发出商品

交易情形六：网店订单在线付款直接到账>发货>拒收退回>重新发货>确认收货(先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易)

提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)

2、在线付款直接到账

款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用：

借：银行存款或其他科目

财务费用

贷：合同负债

应交税费——待转销项税额

（注：按小企业会计准则核算的计入预收账款）

3、发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品：

借：库存商品

贷：发出商品

5、重新发货

(1)与发货处理同：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

6、确认收货

(1)交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：

借：合同负债

贷：主营业务收入

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

注：按小企业会计准则核算的，会计分录为：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

(2)结转销售成本分录

借：主营业务成本

贷：发出商品

交易情形七：网店订单在线付款直接到账发货拒收退回一>退款(先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）

1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)

2、在线付款直接到账

款项已流入企业先作预收处理：

借：银行存款或其他科目

贷：合同负债

应交税费——待转销项税额

（注：按小企业会计准则核算的计入预收账款）

说明：有结算手续费做财务费用处理，退货时手续费返还冲减财务费用。

3、发货

(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品

借：库存商品

贷：发出商品

5、退款

取消交易退回货款：

借：预收账款（按小企业会计准则核算）

贷：银行存款或其他科目

交易情形八：网店订单一在线付款直接到账>退款(先付款后发货无第三方担保、付款后即反悔取消交易)

1、受到货款

借：银行存款

贷：合同负债

应交税费——待转销项税额

（注：按小企业会计准则核算的计入预收账款）

2、退款

借：预收账款（按小企业会计准则核算）

贷：银行存款

交易情形九：网店订单发货确认收货和收款 (先发货后付款正常交易)

1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理 )

2、发货

(1)货到付款

先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用：

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

3、确认收货和收款

(1) 买方收货并支付货款，确认收入分录：

借：现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)结转销售成本分录：

借：主营业务成本

贷：发出商品

交易情形十：网店订单发货一拒收退回重新发货一确认收货利收款 (先发货后付款、因拒收须重新发货的交易 )

1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)

2、发货

(1)货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

3、拒收退回

将退回货品从发出商品转回库存商品：

借：库存商品

贷：发出商品(或借：红字发出商品贷：红字库存商品)

4、重新发货

(1)再次发货仍未能确定能否方不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

(2)由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

5、确认收货和收款

(1)买方收货并支付货款，确认收入分录：

借：现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2) 结转销售成本分录：

借：主营业务成本

贷：发出商品

交易情形十一：网店订单→发货→拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）

1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）

2、发货

（1）货到付款

先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品

借：发出商品

贷：库存商品

（2）由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

3、拒收退回取消交易

取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品

借：库存商品

贷：发出商品

或

借：红字发出商品

贷：红字库存商品

交易情形十二：已成交后退回货品→换货发货（受理已成交后的换货）

1、已成交后退回货品

（1）成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

贷：应付账款

（2）冲减成本分录

借：库存商品

贷：主营业务成本

或用红字冲回，

借：应收账款（红字）

贷：主营业务收入（红字）

应交增值税-销项税（红字）

借：主营业务成本（红字）

贷：库存商品（红字）

2、换货发货

（1）按原退货金额确认换货收入

借：应付账款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

（2）按换出货品结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（3）由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

交易情形十三：已成交后退回货品→退款（受理已成交后的退货并退款）

1、已成交后退回货品

（1）成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

贷：应付账款

（2）冲减成本分录

借：库存商品

贷：主营业务成本

应交税费-应交增值税（销项税）红字负数

2、退款

收到退货后退款时

借：应付账款或应收账款

贷：银行存款或其他科目

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