个人取得政府人才补贴，须按偶然所得缴纳个税吗？

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第四条第（一）项规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税；

第四条第（七）项规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998〕293号）规定，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

根据上述规定，人才补贴是否征收个税，判定关键要点：

1.发放主体门槛：必须是省级及以上政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织；

市级、区县级政府发放人才补贴，不满足免税条件。

2. 资金性质门槛：仅限“奖金”，日常人才引进安家补助、租房补贴、生活津贴，不属于《个人所得税法》列举的专项奖金，原则上不能免税。

注意：

《个人所得税法》第四条第（七）项规定，“按照国家统一规定发给的补贴、津贴、安家费”，仅限国务院明确列举的政府特殊津贴、离退休人员易地安家补助。各地人才引进安家补贴不属于“国家统一规定发放”，不能免征个税。

地方专项免税政策（少数地区），如：

《财政部 税务总局关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2023〕34号）规定，至2027年12月31日，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

粤港澳大湾区境外高端人才个税差额补贴，属于财政部、税务总局专项发文明确免税。若无全国统一文件，仅地方政府自行出台文件宣称补贴免税，不具备税法效力，存在被税务机关纳税调整风险。

单独出台文件免征个税的补贴还有法律援助补贴。《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第25号）第一条规定，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征个人所得税。

绝大多数市、区县发放的本土人才生活补贴、租房补贴、一次性安家费，不在法定免税范围内，需要依法缴纳个税。

1.江西税务：

问题内容：

工作地点在江西九江，因满足人才补贴领取条件，可以领取九江地区的人才补贴，计划是发三年每个月发一千，此前人才补贴部分是不用交税的，这个月开始一次性发放半年的人才补贴，却扣除了百分之20的偶然所得税，我所收到的人才补贴性质应是定期和可预期的，只是该月的发放方式有所变化 ，被视为偶然所得是否不妥

答复内容：

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已转办至相关部门，答复内容如下：

当地税务局与留言人取得联系，解释人才补贴符合《中华人民共和国个人所得税法》，应按“偶然所得”项目征收个人所得税，留言人应该履行代扣代缴义务，只有第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴才能享受免征个人所得税情况。

若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。

2.厦门税务：

问题内容：

集美区针对区域内企业有一个人才政策《厦门市集美区人民政府 厦门火炬高新区管委会关于鼓励软件和信息服务业发展奖励暂行办法（修订）》，公司今年为符合条件的人才申报了相关补助，该补助是先统一打到公司账户，再由公司统一分配，发放给个人，且这些人才是因为入职了注册地在集美的企业才能申请。想咨询一下，这个补助是按工资合并扣税，还是按偶然所得单独扣税？之前打电话给12366人工咨询的时候，说是和任职受雇有关的，则按合并工资扣税。但是又有其他企业咨询12366的时候，说政府直接给予个人的补贴，不符合免税规定，按偶然所得交个税。所以想咨询下到底是按工资合并扣税，还是按偶然所得单独扣税？

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“　第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税：　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ......。” 区政府直接给予个人的补贴，即根据名单发放的，无论是政府直接发放给名单上的个人或者通过所在单位发放，不符合免税规定的，均按“偶然所得”征收个人所得税。 若不需要通过名单发放的，企业取得后发放给个人，按“工资薪金”所得征收个人所得税。

3.安徽税务：

问题内容：

根据皖政发[2018]34号，我公司的员工符合：对引进的其他高层次创新创业人才，工资性年收入超过50万元，纳税10万元以上者，以用人单位实付薪酬50%的比例一次性给予生活补贴，每人最高可达50万元。员工个人收到省财政拨款给予的一次性生活补贴，未通过单位，请问个人所得税按什么项目缴纳，单位是否需要扣缴，是否能享受免税政策

答复内容：

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

……（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；……”

公司取得省级政府拨付的引进人才一次性生活补助，发放给员工个人时，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。

个人因作出突出贡献从省级以下政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源，享受按“偶然所得”20%税率征收个税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

4.深圳税务：

问题内容：

公司员工符合《深圳市新引进博士人才生活补贴工作实施办法》（深人社规〔2022〕3号）的要求，申请到了生活补贴，目前公司已收到首笔补贴款。

请问：1.这笔补贴款，公司发放给员工是否要代扣代缴个人所得税；2.若要代扣代缴个人所得税，是合并到发放当月的工资薪金按综合所得扣缴，还是按偶然所得收入扣缴？

答复内容：

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。深圳市新引进博士人才补贴如不符合上述规定，应按“偶然所得”项目扣缴申报个人所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。