转让含解禁前送转股的首发限售股，增值税应如何计算缴纳？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/08/13 17:53:38　字体：大小

问：销售首发上市形成的限售股，包含上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，解禁后销售限售股如何缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定：“五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。”

需要注意的是，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

【案例】2023年1月，M公司（一般纳税人）完成股份制改造后在深交所上市，A公司将其2010年取得的2%股权转换为500万股股票（每股持股成本为1元），股票发行价格为8元/股，禁售期36个月。2024年1月，M公司实施“每10股送3股转2股”（即留存收益送红股3股，资本公积转增2股）的股票股利政策，至此A公司持有M公司750万股股票。

2026年2月，A公司持有的限售股解禁，当月A公司以每股20元的价格将股票全部售出，取得15000万元转让收入。要求：A公司应如何计算缴纳增值税。

【答案】A公司销售额为8490.57万元［（15000-8×750）/（1+6%）］；应缴纳增值税509.43万元（8490.57×6%）。

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