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先进制造业兼有出口业务，5% 进项税额加计抵减如何核算？

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/08/13 17:51:28　字体：大小

问：先进制造业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额，但同时有出口，如何计算?

答：依据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，出口货物劳务发生跨境应税行为，其直接对应的进项税额不得计提加计抵减额；出口与内销无法划分的进项税额，不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。

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