工程劳务简易计税，差额扣除的分包款能否开具增值税专用发票？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/06/12 11:43:40　字体：大小

问：我们承包一个工程劳务，采用简易计税方法计税，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，那扣除的分包款能否开专用专票？

答：《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定：

“四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额

(四)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。

(十二)纳税人按照第四条第二项至第八项规定从含税销售额中扣除相关价款的，应按以下规定开具发票，否则，不得扣除。

1.适用第四条第二、三、四、六项规定，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。特此公告。”

因此，根据上述规定，自2026年1月1日起，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。纳税人对外开具发票时，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

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