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约定人民币金额、美元支付，所得税计税依据怎么算？

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/05/26 14:51:33　字体：大小

问：企业支付境外公司特许权使用费合同约定了人民币金额，但合同同时约定支付时按支付前一日的汇率换算为美元支付，代扣代缴的企业所得税的计税依据是按10万元人民币计算还是按支付时的美元按当天汇率换算为人民币计算？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号修订）第一百二十九条规定，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

根据上述规定，特许权使用费代扣代缴的企业所得税的计税依据应按10万元人民币计算。

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