新用户扫码下载上年的年终奖未计提怎么入账
上年年终奖未计提的会计处理
上年度已实际发放但未在当期财务报表中计提的年终奖，属于典型的“应计未计”负债事项，需按《企业会计准则第9号——职工薪酬》进行追溯调整。
若该事项在本年发现且上年财务报告尚未报出，应直接调整上年度账务：借记“管理费用/销售费用等”科目，贷记“应付职工薪酬——奖金”；
若上年年报已对外报出，则属于前期差错，需采用追溯重述法，调整本年初留存收益（盈余公积、未分配利润），并同步调整比较财务报表相关项目。
关键判断依据是权责发生制原则——奖金归属期间为上年度，无论是否实际支付，均应在上年确认费用与负债。
对应会计分录示例（追溯调整）：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——奖金
借：应交税费——应交企业所得税（如影响递延所得税，另需确认）
贷：以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：以前年度损益调整
常见问题
制造业企业跨年发放绩效奖，税务申报时如何协调会计与税法差异？答：会计上按权责发生制追溯补提；税法依据《国家税务总局公告2015年第34号》，实际支付年度税前扣除，形成暂时性差异，需确认递延所得税负债，公式为：递延所得税负债 = 补提奖金 × 适用所得税税率。
上市公司因未计提年终奖导致年报更正，是否触发监管问询？答：是。根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号》，重大前期差错须披露更正原因、影响金额及董事会意见；单笔超净利润0.5%或绝对额超100万元即可能被交易所重点关注。
集团内多层级主体（如子公司发奖、母公司统算）未计提，合并报表层面如何统一处理？答：以各法人主体为单位分别追溯；合并时需抵销内部交易影响，并检查少数股东权益是否同步调整，确保合并层面“应付职工薪酬”与“管理费用”完整反映经济实质。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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