新用户扫码下载企业如何计提所得税税率
企业如何确定当期所得税税率
企业计提所得税，须以适用法定税率为基础，结合税法规定与实际经营情况综合判断。
居民企业一般适用25%的企业所得税法定税率；符合条件的小型微利企业可享受优惠税率：年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%（100万元以下）或10%（100万—300万元之间），计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额
高新技术企业、西部鼓励类企业等可适用15%优惠税率，需经税务机关备案确认。
非居民企业在中国境内设立机构场所的，就其来源于中国境内的所得及与该机构场所有实际联系的境外所得，同样适用25%税率；仅取得境内股息、利息等消极所得的非居民企业，适用10%预提所得税率（税收协定另有规定的除外）。
常见问题
制造业企业在研发费用加计扣除后，如何重新核定应纳税所得额并匹配适用税率？答：研发费用按120%加计扣除（2023年起制造业企业为150%），调减应纳税所得额后，若剩余所得落入小型微利企业区间（≤300万元），可叠加享受低税率优惠，需分段计算：100万元以内部分按5%，100–300万元部分按10%。
跨境电商企业通过VIE架构在境内运营，其实际税负是否仍按25%计提？答：VIE架构不改变纳税主体法律属性；若境内运营实体登记为居民企业，且实质承担经营风险与收益，则必须按25%计提企业所得税，不得因境外上市结构规避居民纳税义务。
房地产开发企业预售阶段预缴所得税时，能否直接按预计毛利率反推适用税率？答：不能。预缴依据是“利润总额×预计利润率×25%”，其中25%为法定税率，不可自行下调；汇算清缴时再按全年实际应纳税所得额及对应优惠税率多退少补。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：固定成本问题有哪些类型的
下一篇：需要计提的税费有哪些内容和方法
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容