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计提并缴纳附加税的账务处理
附加税指依附于增值税、消费税实际缴纳税额计算缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，其计税依据为（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用税率。
计提时，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等明细科目；
实际缴纳时，借记上述“应交税费”明细科目，贷记“银行存款”。
需注意：附加税不得在企业所得税前单独扣除，但已计入“税金及附加”的金额，作为期间费用可全额税前扣除；
小规模纳税人同样需计提缴纳附加税，计税基础为其实际缴纳的增值税（含减按1%征收的销售额对应税额）；
若当期增值税留抵退税，则附加税计税依据应同步调减，避免多缴。
常见问题
房地产开发企业预售阶段预缴增值税后，是否需同步计提附加税？答：需计提。根据财税〔2016〕74号，预缴增值税时，应以预缴税额为基数，按所在地适用税率同步计提城建税及附加，借记“税金及附加”，贷记“应交税费”相关明细。
外贸企业出口免抵退业务中，当期“免抵税额”是否构成附加税计税依据？答：是。依据《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号），经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税基础。
小微企业享受增值税小规模纳税人免税政策（月销售额≤10万元），是否还需计提教育费附加？答：无需计提。因当期无实际缴纳的增值税或消费税，计税依据为零，故附加税应同时为零；但需注意：若存在代开发票并已预缴增值税的情形，则须以预缴额为基数计提并缴纳附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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