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计提工资未发放的会计处理流程
企业每月末需根据权责发生制，对已发生但尚未支付的职工薪酬进行预提。
会计分录为：借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
关键点在于：计提金额必须真实反映当期劳务消耗，不得跨期调节利润，且须与个税申报、社保计提基数保持逻辑一致。
若存在年终奖分期计提、绩效工资按考核周期确认等情况，还需设置明细核算，确保“应付职工薪酬”科目余额准确体现未来现金流出义务。
常见问题
制造业企业年末计提200万元年终奖但次年2月才发放，是否需在12月确认企业所得税税前扣除？答：根据《国家税务总局公告2015年第34号》，企业年度汇算清缴结束前实际支付的已计提工资薪金，准予在当年税前扣除；若2025年2月发放2024年度计提的年终奖，可在2024年度企业所得税税前扣除，前提是计提依据充分、凭证完整、支付时间不晚于2025年5月31日（汇缴截止日）。
劳务派遣员工的工资由用工单位计提并代发，其“应付职工薪酬”科目应如何核算？答：用工单位仅就实际承担的劳务报酬部分计提，借记相关成本费用，贷记“应付职工薪酬——劳务费”；不得将派遣公司收取的管理费计入本科目；相关支出凭发票及结算单税前扣除，不适用工资薪金税前扣除限额规定。
上市公司在财报附注中如何披露“计提未付工资”的流动性分类？答：须结合预计支付时间判断：合同约定次月10日前发放的，列报为“其他流动负债”；涉及递延支付条款（如服务期满后兑付）、或预计支付周期超过12个月的，应重分类至“非流动负债”，并在附注中披露计提依据、支付安排及重大不确定性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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