新用户扫码下载小规模如何计提企业所得税费用科目明细表
小规模纳税人企业所得税费用科目设置逻辑
小规模纳税人虽享受增值税简易计税优惠，但企业所得税纳税义务不受身份限制，凡符合《企业所得税法》规定居民企业条件的，均需按25%法定税率（或适用小微企业优惠税率）就应纳税所得额缴税。
会计处理上，不得直接借记“应交税费——应交企业所得税”，而应通过“所得税费用”科目归集，下设明细如：“当期所得税费用”（对应本期应纳所得税额）与“递延所得税费用”（仅适用于存在暂时性差异且采用资产负债表债务法的情形）。
实务中多数小规模企业无递延事项，故通常仅设“当期所得税费用”二级明细；其计算公式为：应纳税所得额 × 适用税率，其中应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目，如业务招待费超支、研发费用加计扣除等。
常见问题
餐饮个体户升级为小规模公司后，能否继续沿用核定征收方式缴纳企业所得税？答：不能。企业所得税核定征收须税务机关依规审批，小规模公司属查账征收主体，必须建账核算，按实际利润据实申报；核定征收仅适用于特定情形下的账证不健全企业，且需主管税务机关书面确认。
月销售额10万元以下免征增值税的小规模企业，是否同步免征企业所得税？答：否。增值税免税与企业所得税无关；只要年度应纳税所得额超过小微企业标准（≤300万元）、资产总额≤5000万元、从业人数≤300人，仍可享受5%或10%优惠税率，但不可免除纳税义务。
小规模企业用个人银行卡收货款未入公账，该收入是否计入企业所得税应税收入？答：是。依据《税收征管法》及国税函〔2009〕48号，所有以企业名义取得的经营收入，无论账户归属，均属企业所得税应税收入；隐匿收入将面临补税、滞纳金及0.5–5倍罚款。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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