新用户扫码下载计提城建税的分录是什么
计提城建税的会计分录解析
城建税（城市维护建设税）是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按适用税率计算缴纳的附加税。
计提时，企业需根据当期应缴未缴的增值税与消费税之和，乘以所在地适用税率（市区7%、县城或镇5%、其他地区1%），计算应纳城建税额。会计处理上，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。
典型分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
其中，应纳税额＝（应纳增值税＋应纳消费税）×适用税率。需注意：出口退税中免抵税额产生的城建税，也须同步计提；留抵税额抵减欠税后形成的实缴数，才是计提基础，而非申报表“本期应补（退）税额”直接套用。
常见问题
制造业企业出口货物采用“免抵退”政策时，如何确定城建税的计税依据？答：应以《增值税纳税申报表》第15栏“免抵税额”为基数，而非实际入库增值税额；因免抵税额视同已缴增值税，构成城建税计税基础，须同步计提并缴纳。
房地产开发企业预售房产预缴增值税后，是否需同步计提城建税？答：需要。根据财税〔2016〕74号，预缴增值税的同时，应按预缴税额及所在地税率，就地计提并缴纳城建税及教育费附加，不得延迟至项目清算时一并处理。
小规模纳税人月销售额10万元以下享受增值税免税政策，是否还需计提城建税？答：无需计提。因城建税以实际缴纳的增值税为计税依据，免税期间无实际缴纳额，故计税基础为零；但若存在其他应税消费税（如销售高档化妆品），仍需以其为基数单独计征。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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