新用户扫码下载所得税什么时间计提分录
所得税计提的时点与会计分录规范
企业所得税按会计期间确认，而非按税款缴纳时间。
计提依据为：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等）。
对应分录为：借：所得税费用；贷：应交税费——应交所得税。
该分录反映权责发生制要求，即使税款尚未申报或缴纳，只要义务已产生，即须确认负债与费用。
常见问题
制造业企业季度预缴时是否需额外计提所得税？答：季度预缴属税务申报行为，会计上不重复计提；只要年度中间已按权责发生制在每期末（含季末）准确计提所得税费用，预缴仅作“应交税费”明细科目内部结转，分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。
房地产企业预售阶段收到房款，会计未确认收入，是否需计提所得税？答：会计上不确认收入则不产生会计利润，但税法规定预售收入需按预计毛利率计算应纳税所得额，形成税会差异；此时应确认递延所得税负债，而非当期所得税费用，公式为：递延所得税负债 = （税法收入－会计收入）×适用税率。
跨境电商企业境外取得利润，境内是否需计提所得税？答：居民企业全球所得征税，境外已缴税款可按规定抵免；境内会计处理仍须按会计利润计提当期所得税费用，并同步确认“其他流动资产——境外所得税抵免额”，抵免限额 = 境内外应纳税所得额×境内税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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