新用户扫码下载什么时候需要计提递延所得税负债
何时触发递延所得税负债的确认
当资产或负债的账面价值与其计税基础之间产生应纳税暂时性差异，且企业未来很可能获得用来抵扣该差异的应纳税所得额时，必须计提递延所得税负债。
例如，固定资产会计上采用双倍余额递减法折旧，而税法规定采用年限平均法，导致账面价值低于计税基础，形成应纳税暂时性差异；又如交易性金融资产按公允价值计量，期末公允价值上升计入当期损益，但税法不认可未实现收益，其计税基础仍为初始成本，差额即为应纳税暂时性差异。
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用所得税税率（通常为25%，高新技术企业为15%）。
常见问题
制造业企业因技术改造加速折旧产生的税会差异，是否必然确认递延所得税负债？答：不一定。若企业预计未来五年持续亏损，无足够应纳税所得额转回该差异，则不确认递延所得税负债，需在附注中披露判断依据及不确定性。
房地产开发企业预收房款确认合同负债后，为何需确认递延所得税负债而非资产？答：因预收账款账面价值大于计税基础（税法允许预售阶段不确认收入，计税基础为0），形成应纳税暂时性差异，且项目交付后将确认收入并纳税，故应确认递延所得税负债。
跨境电商企业境外子公司盈利但暂不汇回，境内母公司是否就未分配利润确认递延所得税负债？答：若该利润属于“永久性差异”（如符合“非控股、非实际控制、长期不汇回”等条件），且母公司无明确计划将其用于国内纳税，可不确认递延所得税负债；否则，需按中国税法视同分配处理并计提负债。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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