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计提年终奖的会计科目与分录逻辑
企业根据权责发生制原则，在会计年度终了前对预计发放的年终奖进行预提，属于“应付职工薪酬”科目的明细核算内容。
计提时，借记“管理费用”“销售费用”或“生产成本”等对应成本费用科目（依受益部门归属），贷记“应付职工薪酬——奖金”；该二级明细科目须单独设置，不得混同于工资、社保等其他薪酬项目。
实际发放时，再借记“应付职工薪酬——奖金”，贷记“银行存款”或“库存现金”，同时代扣个税及社保个人部分，通过“应交税费——应交个人所得税”和“其他应付款——代扣社保”等科目反映。
常见问题
制造业企业按产量计发的绩效年终奖，是否需在12月按完工进度预估并计提？答：是。只要构成确定的支付义务且金额能可靠估计，即使奖金与产量挂钩，也应在资产负债表日按当期实际完成量及既定计算标准合理预估，计入当期损益，体现权责发生制要求。
上市公司在年报审计日前尚未董事会审议通过年终奖方案，能否计提？答：不能全额计提。若方案未获批准、发放条件未明确、金额无法可靠计量，则不符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》中“现时义务”和“可靠计量”确认条件，仅可就已明确承诺的部分（如已签署协议或惯例性发放且无重大变更）谨慎预估。
合伙制律所向合伙人发放的年终分红，是否适用“应付职工薪酬”科目核算？答：不适用。合伙人非雇员，其分红属于利润分配性质，应通过“利润分配——应付利润”或“合伙人资本”科目处理，不得计入职工薪酬，否则将混淆所有者权益与负债，违反《会计法》及准则对薪酬定义的界定。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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