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计提企业所得税计算方法公式是什么意思
计提企业所得税，是指企业在会计期末依据权责发生制，对当期应纳税所得额预估并确认应负担的所得税费用，计入“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”科目。
其核心公式为：当期所得税费用 = （会计利润总额 ± 纳税调整额）× 法定税率
其中，“会计利润总额”取自利润表；“纳税调整额”涵盖永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金等不得税前扣除项目）与暂时性差异（如资产减值准备、固定资产加速折旧形成的账税差异）；
法定税率为一般企业适用的25%，高新技术企业为15%，小型微利企业则按实际分段优惠税率（如年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负可低至5%）；
需注意：该公式计算的是“当期应确认的所得税费用”，而非实际缴纳税款金额，后者以税务申报表为准，可能因预缴、汇算清缴调整而不同。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧导致账面价值低于计税基础，如何影响当期所得税计提？答：形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，当期所得税费用 = （会计利润 纳税调增额）× 税率，调增额即税法允许但会计未确认的折旧差额。
跨境电商企业取得境外收入且已缴纳外国所得税，境内计提时能否直接抵减？答：不可直接抵减，须按《企业所得税法》第二十三条办理境外所得税收抵免，通过“境外所得应纳税额”与“抵免限额”比较后确定可抵免额，并相应调整纳税调整额及最终计提基数。
房地产开发企业预售阶段收到房款，会计上不确认收入，但税法要求按预计毛利率预缴所得税，计提时如何处理？答：预售收入属于典型的纳税义务发生时间早于会计确认时点，应作纳税调增；计提时需将“预计毛利额”计入应纳税所得额，同时确认“应交税费——预缴所得税”，该部分不产生递延所得税负债，因未来结转收入时将自然转回。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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