新用户扫码下载计提本月印花税如何计算会计分录
计提本月印花税的计算逻辑与会计处理
印花税以应税凭证所载金额为计税依据，实行从价计征或按件定额两种方式。
购销合同按“合同金额×0.05%”计算；借款合同按“借款金额×0.005%”；产权转移书据按“所列金额×0.05%”。
若合同未列明金额，需按实际结算金额补缴；若签订时无法确定金额，可先按5元/件预缴，期末按实际发生额多退少补。
计提时无需取得完税凭证，直接依据权责发生制确认当期税费义务，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交印花税”。
常见问题
制造业企业签订设备采购合同含增值税价款1,130万元（税率13%），如何确定印花税计税依据？答：印花税以合同所载不含增值税金额为计税依据。不含税价＝1,130÷(1＋13%)＝1,000万元，应纳税额＝1,000万×0.05%＝5,000元。
房地产开发企业销售商品房签订的预售合同是否缴纳印花税？答：根据财税〔2006〕162号，商品房销售合同属于“产权转移书据”，无论是否正式网签，只要具备合同实质要件且权利义务明确，即应按“所列金额×0.05%”计提，不得以“未办理产权登记”为由免计。
跨境电商企业与境外供应商签订FOB条款采购协议，合同以美元计价且未折算人民币，印花税如何计算？答：应按签约当日中国人民银行公布的中间价折算为人民币，再依合同性质适用对应税率；若签约日汇率缺失，可采用财务入账当月1日汇率，但须在账务中统一政策并留存备查，不得随意选择有利汇率规避纳税义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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