新用户扫码下载小微企业企业所得税计提方法有哪些
小微企业企业所得税计提的基本方法
小微企业适用企业所得税计提，主要依据《企业所得税法》及其实施条例，并结合财税〔2023〕6号等最新政策执行。
符合条件的小型微利企业可享受“减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税”的优惠，即实际税负为2.5%；年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一适用该优惠。
应纳税所得额＝会计利润总额 ± 纳税调整项目（如业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过营业收入的5‰）
应纳所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率
其中，税率按分段计算：≤100万元部分实际税负2.5%，100万—300万元部分实际税负5%，超过300万元部分恢复25%法定税率。
核定征收与查账征收的适用选择
对账证不健全、难以准确核算应纳税所得额的小微企业，税务机关可依规实行核定征收。
核定应税所得率方式下：应纳税所得额＝收入总额 × 应税所得率（如制造业为5%–15%，批发零售业为4%–15%，具体由省级税务机关确定）
再按前述优惠税率计算税额；而查账征收则要求企业完整建账、规范核算，据实申报。
需注意：享受小型微利企业税收优惠的前提是必须采用查账征收方式，核定征收企业不得叠加享受减免政策。
常见问题
制造业小微企业季度预缴时如何快速估算当期应纳税额？答：可按“本年累计利润×对应优惠税率”试算，例如累计利润80万元，则预缴额＝800,000 × 2.5% ＝ 20,000元；系统自动判断分段适用性，无需人工拆分。
个体工商户转型为有限公司后，能否延续享受小微优惠？答：可以。只要符合“年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元”三项条件，且完成税务登记与会计核算备案，即视为新设小微企业，享受同等优惠政策。
跨境电商类小微企业在境外取得的收入是否纳入应纳税所得额？答：是。根据属人原则，居民企业全球所得均应纳税；但可通过税收协定申请饶让或抵免，如已缴境外所得税≤我国抵免限额（境内应纳税额×境外应税所得÷全部应税所得），可全额抵扣。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：计提工资的做法有几种方法呢
下一篇：计提本月印花税如何计算会计分录
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容