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所得税计提金额怎么算公式的
企业所得税计提金额，是指会计期间内根据权责发生制应确认但尚未实际缴纳的所得税费用，其核心依据是会计利润与税法应纳税所得额之间的差异。
当期所得税费用 = （会计利润 ± 永久性差异 ± 暂时性差异）× 法定税率
其中，会计利润取自利润表；永久性差异（如税收滞纳金、业务招待费超支部分）不可转回，直接调增或调减；暂时性差异（如固定资产加速折旧与会计直线折旧的差额、资产减值准备）形成递延所得税资产或负债。实务中更常用简化公式：
当期所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
而应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额。税率通常为25%（小微企业可能适用5%或10%，高新技术企业为15%），需以税务机关核定的适用税率为准。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为负，是否仍需计提所得税？答：若加计扣除后应纳税所得额≤0，当期无需计提应交所得税；但需判断是否存在可抵扣亏损，符合条件的可在未来5年内结转抵扣，相应确认递延所得税资产。
房地产企业预售阶段收到预收款，会计未确认收入，但税法要求按预计毛利率预缴所得税，如何计提？答：该预缴义务属于税法规定的“预征”，不构成会计准则下的当期所得税费用，但需按税法规定计提“应交税费——应交企业所得税（预征）”，同时不确认递延所得税，因其不产生暂时性差异。
跨境电商企业境外子公司分红汇回境内，已缴境外所得税能否抵减国内应纳税额？答：符合《企业所得税法》第二十三条规定的，可按规定计算境外所得税抵免限额，超额部分可在5年内结转抵免；计提时需区分直接抵免与间接抵免，并在“所得税费用”中单列“境外所得税抵减额”明细反映。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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