新用户扫码下载补计提去年增值税怎么做账
补计提去年增值税的账务处理要点
企业发现上年度少计或漏计增值税，需通过“以前年度损益调整”科目进行更正。
借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交增值税（已交税金/转出未交增值税）”；
若涉及附加税，同步调整“应交税费——城市维护建设税”等科目；
结转时，将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”，
并相应调整盈余公积（如适用）。
不得直接计入当期“税金及附加”或“应交税费——未交增值税”贷方，否则扭曲当期损益与税务口径。
常见问题
制造业企业2023年漏计一笔120万元（不含税）销售的销项税额，2024年5月发现，如何做账？答：按13%税率补提销项税15.6万元；借记“以前年度损益调整”15.6万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”15.6万元；后续结转至未分配利润，并补缴税款及滞纳金。
小规模纳税人2023年未开票收入未申报，2024年补计时是否需缴纳附加税？答：是。补提增值税的同时，须按实际补缴数乘以城建税7%（或5%/1%）、教育费附加3%、地方教育附加2%，一并计入“以前年度损益调整”。
房地产企业跨期预收款未及时预缴增值税，2024年补计提，能否抵减当期可抵扣进项税额？答：不能。预缴税款属于“应交税费——预缴增值税”明细科目，补提的是义务发生时点的应纳税额，预缴≠实际应纳税额，不可冲减当期进项税额；须单独补缴并加收滞纳金。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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