新用户扫码下载计提本年企业所得税会计分录怎么写
计提本年企业所得税的会计处理逻辑
企业所得税按权责发生制原则，应在纳税义务发生的当期确认，而非实际缴税时确认。
年度终了前，企业需根据税法规定及会计利润调整后所得额，预估应纳所得税额。
计算公式为：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目
其中纳税调整项目包括：业务招待费超支、广告费超标、资产减值准备不得税前扣除、免税收入调减等。
确认应纳税所得额后，乘以适用税率（一般企业为25%，小微企业适用5%或10%），得出当期应计提的企业所得税费用。
对应会计分录为：借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧导致会计与税法折旧差异，如何影响当期所得税计提？答：税法允许符合条件的设备一次性税前扣除或缩短折旧年限，而会计仍按直线法计提，形成可抵扣暂时性差异；该差异使应纳税所得额小于会计利润，需调减应税所得，并同步确认递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段收取房款尚未确认收入，但已预缴土地增值税和企业所得税，计提分录是否需区分“预缴”与“计提”？答：预缴税款计入“应交税费——预缴企业所得税”，属资金流出；而年度汇算清缴前计提的是权责发生制下的所得税费用，须依据预计全年应税所得重新计量，二者科目分离、不可混同。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用加计扣除需在汇算清缴时备案，季度预缴能否直接按优惠税率计提？答：季度预缴可自行判断是否符合优惠条件并按15%预估计提；但年度汇算时若未通过资格认定，则须进行纳税调整并补提差额税款，相应冲回多计的“所得税费用”并补记应交税费。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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