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计提税金比实际缴纳少说明什么意思
计提税金是企业依据权责发生制，在会计期间内按照税法规定和会计准则预估并确认的应纳税额，计入“应交税费”科目；而实际缴纳是企业向税务机关真实支付的现金金额。
当计提税金＜实际缴纳税金，表明企业当期存在补缴前期欠税、清算以前年度税款、滞纳金或罚款等情形；
若该差异持续出现，可能反映企业前期计提不充分、税务核算基础薄弱，或存在跨期收入/成本确认偏差——例如将本应归属前期的收入延后确认，导致前期少计税金、本期集中补缴。
需注意：该差额本身不直接等同于偷漏税，但需结合纳税调整台账、汇算清缴报告及完税凭证交叉验证其合规性。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧政策产生暂时性差异，导致所得税计提远低于实缴，是否构成税务风险？答：不必然构成风险。税会差异属正常现象，关键在于是否在财务报表附注中充分披露递延所得税资产/负债，并确保纳税申报表（A105080等）准确填报纳税调整项；未披露或混淆永久性与暂时性差异才可能引发稽查关注。
跨境电商企业通过境外关联方转移定价，使境内公司账面计提增值税和企业所得税偏低，但实际缴纳额接近行业均值，是否存在隐性违规？答：存在重大风险。若转让定价不符合独立交易原则，税务机关可依《特别纳税调查调整通知书》进行纳税调整，并加收利息；账面计提少而实缴“正常”，恰可能掩盖利润转移痕迹，触发同期资料准备与本地文档核查。
房地产开发企业项目竣工后长期未结转收入，仅按预售款预缴增值税和土地增值税，导致计提税金显著低于实缴，审计时如何界定会计责任边界？答：责任明确。根据《企业会计准则第14号——收入》，完工交付即满足收入确认条件，延迟结转属会计差错；预缴税款不能替代应计税金，须追溯调整以前年度损益，并计提相应滞纳金准备，否则影响财务报表真实性与公允性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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