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计提社保与发放工资的账务处理
企业每月需按职工工资基数和法定比例计提基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金，统称“五险一金”。
会计处理上，计提时借记“管理费用/销售费用/生产成本等”，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”和“应付职工薪酬——住房公积金”；
实际缴纳时，借记上述应付科目，贷记“银行存款”。工资发放环节，应先代扣个人承担部分：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应付款——代扣社保个人部分”、“其他应付款——代扣公积金”、“应交税费——应交个人所得税”；
实发工资则借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”。需注意：计提总额 = 单位缴费基数 × 单位费率，个人部分不计入企业成本，仅履行代扣代缴义务。
常见问题
制造业企业按计件工资计提社保，基数如何确定？答：应以当月实际发放的计件工资总额为缴费基数，不得低于当地社保部门规定的最低基数标准；若当月工资未达下限，须按保底基数补足计提。
劳务派遣员工的社保由谁计提？账务如何区分？答：用工单位支付的劳务费用中含社保单位负担部分，应取得派遣公司开具的合规发票，按发票明细计入对应成本费用；不得将派遣员工社保直接计入本单位“应付职工薪酬”，须通过“主营业务成本——劳务外包费”核算。
灵活就业人员挂靠企业代缴社保，是否可做账务处理？答：不可。挂靠参保违反《社会保险法》第十二条及人社部相关规定，企业无真实劳动关系不得计提或列支该类社保费用；已收取的“代缴服务费”应作为其他收入处理，且面临稽查风险与行政处罚。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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