新用户扫码下载亏损企业如何计提递延所得税资产成本
亏损企业计提递延所得税资产的核心条件
亏损企业能否确认递延所得税资产，关键在于未来是否很可能获得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业需结合盈利预测、税收优惠政策、经营战略及过往三年实际业绩等证据，对“很可能”作出客观判断。
不得仅因存在未弥补亏损就直接确认递延所得税资产；若缺乏明确证据支持未来盈利，即使账面存在可抵扣亏损（如税法允许结转的5年期亏损），也应全额不予确认。
实务中，常见支撑证据包括：已签订且不可撤销的重大订单、在手订单毛利覆盖固定成本、新业务已产生稳定现金流、集团内盈利主体提供债务担保或资金支持等。
计量与后续计量的关键处理
确认递延所得税资产后，其金额按预期转回期间适用的税率计算：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 预期转回时的所得税税率。
对于可抵扣亏损，其计税基础为零，账面价值与计税基础差额即为可抵扣亏损额，故递延所得税资产 = 可抵扣亏损额 × 税率。
后续资产负债表日须重新评估未来应纳税所得额的可获得性；若证据表明盈利可能性显著下降，需及时计提减值准备（借：所得税费用，贷：递延所得税资产减值准备）；反之，若盈利前景改善，可转回原减值，但转回额不得超过此前累计确认的减值总额。
常见问题
制造业企业连续三年亏损，但刚获政府技改专项补贴且预计两年内投产，能否确认与资产折旧差异相关的递延所得税资产？答：可以部分确认。技改项目形成的新固定资产将扩大产能并提升毛利率，若可行性研究报告及现金流预测显示投产后年均应纳税所得额足以覆盖折旧差异对应的可抵扣金额，则对应差异可确认递延所得税资产。
房地产开发企业因预售收入预缴税款形成大额预缴税额，同时存在土地增值税清算亏损，能否将预缴税款重分类为递延所得税资产？答：不能。预缴税款属于已支付的当期税款，非暂时性差异，不满足递延所得税资产确认前提；土地增值税亏损若无可靠盈利预期，亦不得确认。
跨境电商平台企业境外亏损无法境内抵扣，但通过VIE架构实现境内主体盈利，该境内盈利能否支撑境外可抵扣亏损的递延所得税资产确认？答：不能。我国税法实行属地征税原则，境内与境外所得分别核算、互不抵减；VIE架构下法律主体分离，境内盈利主体无法替代境外主体产生应纳税所得额，故境外亏损不得确认递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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