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单位缴纳社保会计分录实例分析
企业为职工代扣代缴社会保险费，需按“单位承担部分”与“个人承担部分”分别进行账务处理。
以某月工资结算为例：应发工资100,000元，代扣职工个人社保20,000元（含养老、医疗、失业、工伤、生育）、住房公积金15,000元；单位应缴社保35,000元（其中养老保险20,000元、医疗保险10,000元、失业保险2,000元、工伤及生育保险合计3,000元）。
计提时分录为：
借：管理费用/生产成本等——社会保险费 35,000
应付职工薪酬——工资 100,000
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 35,000
应付职工薪酬——住房公积金（单位部分） 15,000
其他应付款——社保个人部分 20,000
其他应付款——公积金个人部分 15,000
实际缴纳时：借记“应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）”“其他应付款——社保个人部分”，贷记“银行存款”。
常见问题
事业单位与企业缴纳社保的会计处理有何本质区别？答：事业单位执行《政府会计制度》，采用“双分录”核算，预算会计需同步确认“行政支出/事业支出”，财务会计按权责发生制计入“业务活动费用”，且不通过“应付职工薪酬”科目过渡，而是直接借记费用、贷记“应付职工薪酬——社保”及“财政拨款收入”等。
灵活就业人员由单位代缴社保是否可做企业费用列支？答：不可。灵活就业人员与单位无劳动合同关系，其社保由个人自行申报缴纳；若单位垫付，属资金往来，应计入“其他应收款”，不得税前扣除，亦不构成劳动成本。
社保减免政策期间（如2020年阶段性减免）如何调整会计分录？答：减免部分无需计提与缴纳，单位承担的养老保险、失业保险、工伤保险等减免额不入账；仅就实际应缴金额做分录，同时在备查簿登记减免情况，以满足税务与审计追溯要求。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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