年末计提利息的分录是什么科目

来源: 正保会计网校编辑： 2026/07/16 08:43:52　　字体：大小

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年末计提利息的会计科目归属

年末计提利息，是指企业对尚未支付但已实际发生、按权责发生制应归属于本会计期间的借款利息进行确认的过程。

该业务核心体现“谁受益、谁承担”原则，无论利息是否实际支付，只要在本年度已形成资金占用成本，就必须计入当期损益。
会计处理中，借方计入“财务费用——利息支出”（反映资金使用成本），贷方计入“应付利息”（负债类科目，核算尚未支付的应付未付利息）。
若为长期借款且利息符合资本化条件（如用于购建符合资本化条件的固定资产），则借方应计入“在建工程”等资产成本科目，而非财务费用；但年末常规经营性贷款利息，绝大多数计入财务费用。

常见问题

制造业企业年末对银行短期流动资金贷款计提利息，是否需区分增值税进项税额？

答：不需。贷款利息支出属于金融服务，根据财税〔2016〕36号文规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此计提时无需拆分增值税，全额计入财务费用即可。

房地产开发企业为在建项目借入的专项借款，年末计提利息如何判断资本化与费用化边界？

答：需严格依据《企业会计准则第17号——借款费用》：资本化期间须同时满足“资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始”三个条件；且仅限于符合资本化条件的资产（如开发周期超1年的商品房项目）；闲置资金收益需冲减资本化金额，公式为：资本化利息＝累计资产支出加权平均数×资本化率－闲置资金收益。

小微企业采用简易计税或免征增值税，其计提的贷款利息能否税前扣除？

答：可以。利息支出税前扣除与纳税人增值税计税方式无关，关键看是否真实、合法、相关，且不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分；依据《企业所得税法实施条例》第三十八条，凭金融机构开具的利息发票（或内部凭证合同付款记录等佐证）即可依法扣除。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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