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每月如何计提企业所得税
企业所得税按季度预缴，但会计核算需按月计提，以真实反映当期经营成果与税负义务。
计提依据为《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法，核心是计算当期应纳税所得额与递延所得税影响。
当月计提金额 = （累计利润总额 ± 纳税调整项）× 适用税率 − 已预缴税额
其中，利润总额取自利润表，“纳税调整项”包括业务招待费超支、广告费超标、资产减值不得税前扣除等；适用税率一般为25%，小型微利企业可适用5%或10%（应纳税所得额≤300万元且符合资产/从业人数标准）；已预缴税额指本年度前各月已通过电子税务局缴纳的预缴税款。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为正、实际应纳税所得额为负，是否仍需计提所得税？答：若纳税调整后应纳税所得额≤0，当期无需计提应交企业所得税，但需复核递延所得税资产确认条件，如未来期间很可能获得足够应纳税所得额，则可确认与可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段收到房款尚未结转收入，会计上不确认收入，税务上按预计毛利率预征所得税，会计如何处理？答：预售款产生税会差异，形成可抵扣暂时性差异；应按预计毛利额×税率确认递延所得税资产，并在后续结转收入时转回，避免将预征税款直接计入“应交税费——应交企业所得税”贷方。
集团内母子公司之间利息支出被税务机关核定不得全额税前扣除，会计计提时如何协调账务与申报口径？答：会计按权责发生制全额确认财务费用，税务按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》及债资比限制调增应纳税所得额；差额部分形成永久性差异，不确认递延所得税，仅在纳税调整表中填报A105000《纳税调整项目明细表》。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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