2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十二）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点42：个人所得税纳税人和所得来源的确定

1.纳税人分类及纳税义务

2.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

3.下列所得，为来源于中国境外的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

（5）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前3年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50％以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；

（8）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；

（9）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

经典例题：

1.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于个人所得税纳税人的是（　）。

A.合伙企业的个人合伙人

B.个体工商户业主

C.个人独资企业的投资人

D.有限责任公司

【正确答案】D

【答案解析】选项D，有限责任公司应缴纳企业所得税。

2.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2024年度非居民个人的是（　）。

A.夏莉2024年3月1日入境，2024年10月10日离境

B.亨利2023年10月20日入境，2024年7月20日离境

C.玛丽2024年7月1日入境，2024年12月3日离境，期间回国探亲5天

D.大卫2024年5月1日入境，2024年12月20日离境

【正确答案】C

【答案解析】在中国境内无住所又不居住，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

3.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是（　）。

A.美国居民约翰，在中国境内推销商品取得所得

B.英国居民乔治，在中国境内炒股取得所得

C.加拿大居民杰森，在中国境内转让汽车取得所得

D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得

【正确答案】D

【答案解析】选项A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境内的所得；选项BC，转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得；选项D，属于来源于中国境外的所得，但因赵某为居民个人，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

4.（多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不论支付地点是否在中国境内均为来源于中国境内的所得的有（　）。

A.因履行合同约定在中国境内提供劳务取得的所得

B.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

C.从中国境内的上市公司取得的股息、红利所得

D.许可专利特许权在中国境内使用而取得的所得

【正确答案】ABCD

【答案解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

5.（多选题）根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税义务人包括（　）。

A.个体工商户

B.合伙企业个人合伙人

C.有限责任公司

D.在中国境内有所得的外籍个人

【正确答案】ABD

【答案解析】个人所得税的纳税人包括个人、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人等。选项C，有限责任公司缴纳的是企业所得税。

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