2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十三）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人购进货物、应税服务或应税行为，按照应付或实际支付的全部款项（包括支付的增值税额），借记“材料采购”“在途物资”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”等科目；销售货物、应税服务或应税行为，应按全部价款（包括应交的增值税额），借记“银行存款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目，按应交增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

小规模纳税人账务处理要点：

1.购进货物、应税服务或应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入成本。

2.不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额×征收率

1.下列各项中，关于增值税小规模纳税人交纳本月应交增值税的会计处理正确的是（　）。

A.借记“应交税费——应交增值税”科目

B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.借记“应交税费——未交增值税”科目

【正确答案】A

【答案解析】增值税小规模纳税人交纳本月应交增值税的会计分录：

借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

2.甲企业为小规模纳税人，采用简易办法征收增值税，下列说法中不正确的是（　）。

A.甲企业销售货物适用增值税征收率为3％

B.甲企业购进货物取得增值税专用发票，可确认增值税进项税额

C.甲企业提供应税服务不得开具增值税专用发票，但可由税务机关代开

D.甲企业交纳的增值税税额应通过“应交税费——应交增值税”科目核算

【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人实行简易办法征收增值税，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

3.甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税税额为3 900元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（　）。

A.借：原材料 33 900

　　贷：银行存款 33 900

B.借：原材料 30 000

　　应交税费——应交增值税 3 900

　　贷：银行存款 33 900

C.借：原材料 30 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900

　　贷：银行存款 33 900

D.借：原材料 30 000

　　应交税费——应交增值税 900

　　贷：银行存款 30 900

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。另外，小规模纳税人取得的增值税专用发票上注明的价款或货款是不含税的，而取得的普通发票上注明的价款或货款是含税的。因本题取得的是增值税专用发票，所以注明的货款30 000元为不含税价款。

4.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（　）。

A.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

5.增值税小规模纳税人购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，应计入设备入账成本。（　）

【正确答案】Y

【答案解析】小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

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