2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十三）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点43：工资薪金所得

1.基本规定

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

2.特殊规定

（1）个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，适用综合所得税率表，计算纳税。

（2）按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的收入

①退休人员再任职取得的收入。

②离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

③实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资。

（3）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间的实际平均年度平均分摊，确定税率，计算纳税。

（4）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

（5）个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

经典例题：

1.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（　）。

A.加班工资

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.国债利息

【正确答案】A

【答案解析】选项A，加班工资按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项BC，独生子女补贴、差旅费津贴，不征收个人所得税；选项D，国债利息属于免税项目。

【拓展】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

2.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（　）。

A.个人购物抽奖取得的收入

B.个人兼职取得的收入

C.个人对其任职公司投资取得的股息

D.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

【正确答案】D

【答案解析】选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。

3.（多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于工资薪金所得的表述中正确的有（　）。

A.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，应全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税

B.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税

C.退休人员再任职取得的收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税

D.离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，需扣除一定标准的公务费用；选项D，离退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。

4.（判断题）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（　）

【正确答案】Y

5.（判断题）个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，应计征个人所得税。（　）

【正确答案】Y

【答案解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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