2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十一）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点41：企业所得税税收优惠

1.免税收入：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（4）符合条件的非营利组织的收入；

（5）非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入。

2.不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

3.所得免征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得。

4.所得减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

5.居民企业技术转让所得：

（1）不超过500万元的部分，免征企业所得税；

（2）超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

6.小型微利企业。

对小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

7.加计扣除。

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200％在税前摊销。符合条件的集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120％在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220％在税前摊销。

下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商业服务业；娱乐业。

（2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

（3）自2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100％在税前加计扣除。

经典例题：

1.（单选题）甲公司为居民企业，2023年取得符合条件的技术转让所得700万元，在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，技术转让所得应纳税调减的金额是（　）。

A.600万元

B.200万元

C.100万元

D.350万元

【正确答案】A

【答案解析】符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。因此需要调减的金额是500＋（700－500）×50％＝600（万元）。

2.（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（　）。

A.海水养殖

B.居民企业技术转让所得超过500万元的部分

C.中药材的种植

D.内陆养殖

【正确答案】C

【答案解析】选项ABD，减半征收企业所得税。

【拓展】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。

3.（单选题）某企业2023年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定自2023年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除。则该企业2023年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（　）。

A.20×100％＝20万元

B.0

C.20＋20×100％＝40万元

D.20＋20×75％＝35万元

【正确答案】C

【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4.（单选题）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，自2023年1月1日起，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的一定比例加计扣除。该比例是（　）。

A.50%

B.100%

C.150%

D.75%

【正确答案】B

【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

5.（单选题）某烟草公司2018年取得会计利润400亿元，研究新味道卷烟生产技术发生研究支出10亿元已做管理费用扣除，已知该公司适用的企业所得税税率为25%，假设该公司无其他纳税调整事项，则2018年应纳企业所得税的下列计算列式中正确的是（　）。

A.400×25%＝100亿元

B.（400－10）×25%＝97.5亿元

C.（400－10×75%）×25%＝98.125亿元

D.（400－10×100%）×25%＝97.5亿元

【正确答案】A

【答案解析】不适用税前加计扣除政策的行业包括：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业。本题属于烟草企业不适用加计扣除政策，因此不需纳税调整，正常计算企业所得税即可。

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