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2026年《经济法基础》精选知识点：企业所得税应纳税所得额-税前扣除项目
2026年初级会计备考已经开启，各位小伙伴赶快来学习啦！网校老师为大家整理了初级会计《经济法基础》预习阶段常见的知识点，并配套相应的经典例题，一起来看看吧~
1.与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【提示】增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。
2.特殊扣除项目
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（4）社会保险费。
【提示】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（5）借款费用。
【提示】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（6）公益性捐赠－－－－不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予在以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
【提示】自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
（7）业务招待费－－－－按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。
【提示】一般企业：销售（营业）收入额＝“主营业务收入”＋“其他业务收入”＋视同销售收入。
（8）广告费和业务宣传费－－－－除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【提示】自2021年1月1日至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除比例为30％。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
1.（判断题）在计算企业所得税应纳税所得额时，企业当年发生的职工福利费支出超过法律规定扣除标准的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）
【正确答案】N
【答案解析】职工福利费支出超过规定标准的部分，不得结转以后年度扣除，职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出、保险企业的手续费及佣金支出可以依法结转扣除。
2.（判断题）企业通过公益性社会组织，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（ ）
【正确答案】Y
3.（判断题）酒类制造企业的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）
【正确答案】N
【答案解析】饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。酒类制造企业按照不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
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