《税法（一）》易错易混知识点：新建房地产转让扣除项目vs存量房地产转让扣除项目

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来源: 正保会计网校编辑：上好佳 2025/09/11 14:52:19　字体：大小

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网校为你整理好了《税法（一）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！

易错易混知识点

知识点8：新建房地产转让扣除项目vs存量房地产转让扣除项目

经典例题

1.【例题·单选题】土地增值税纳税人如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为（　）。

A.所支付的土地出让金

B.按照国家有关规定补缴的土地出让金

C.向原土地使用人实际支付的地价款

D.税务机关核定的地价款

【正确答案】B

【答案解析】以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金。

【提示】纳税人为取得土地使用权支付的地价款。以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

2.【例题·单选题】甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（　）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【正确答案】A

【答案解析】纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（万元）。

向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。

3.【例题·多选题】下列关于与转让房地产有关的税金的说法，正确的有（　）。

A.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除

B.凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除

C.对于个人购入房地产再转让的，可以取得评估价格时，其在购入环节缴纳的契税，计征土地增值税时，准予另作为与转让房地产有关的税金予以扣除

D.房地产开发企业在转让房地产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目予以扣除

E.土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，对于个人购入房地产再转让的，可以取得评估价格时，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；选项D，房地产开发企业转让新建房的印花税已在管理费用中核算扣除，不能再次扣除。其他企业允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。