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《税法（一）》易错易混知识点：常考预缴及申报增值税总结转让不动产
网校为你整理好了《税法（一）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点5：常考预缴及申报增值税总结转让不动产vs不动产经营租赁vs建筑服务vs房企预收款销售自行开发的房产
经典例题
1.【例题·单选题】增值税一般纳税人销售其营改增之前自建的不动产，适用的增值税政策是（ ）。
A.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
B.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
C.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额
D.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本后的余额为销售额计算应纳税额
【正确答案】B
【答案解析】增值税一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2.【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月将一处闲置厂房对外出租，该厂房系2016年2月购置，一次性收取全年含税租金60万元，该企业采用简易计税方法计税，则该企业2024年8月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.2.38
B.2.86
C.4.95
D.5.50
【正确答案】B
【答案解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业应纳增值税＝60÷（1＋5%）×5%＝2.86（万元）。
3.【例题·单选题】某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2024年4月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，取得含税工程总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税普通发票，该业务适用一般计税方法计税。2024年4月该建筑公司应预缴增值税是（ ）万元。
A.79.09
B.79.82
C.126.70
D.195.95
【正确答案】B
【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，应预缴的增值税＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（万元）。
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