《税法（一）》易错易混知识点：折扣销售vs销售折扣vs销售折让

下载正保会计网校APP 订阅最新报考消息

来源: 正保会计网校编辑：上好佳 2025/09/11 14:43:46　字体：大小

选课中心

多样班次随心选

选课中心

资料专区

备考干货任你学

资料专区

免费题库

海量题目等你练

免费题库

会计人证件照

省时省力又省钱

会计人证件照

报考指南

考试资讯一目了然

报考指南

网校为你整理好了《税法（一）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！

易错易混知识点

知识点7：折扣销售vs销售折扣vs销售折让

经典例题

1.【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2025年10月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，并开具增值税红字发票。该商场当月销项税额是（　）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【正确答案】A

【答案解析】当月销项税额＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）。

2.【例题·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给予现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（　）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【正确答案】A

【答案解析】折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。现金折扣不得在销售额中扣除。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13%＝32.5(万元)。

3.【例题·多选题】下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（　）。

A.以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理

B.以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

E.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,以旧换新业务中，金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。选项E，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。