预算管理一体化的会计处理——政府会计准则制度

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/01/19 09:12:15　字体：大小

问：某中央级事业单位发生一笔当年财政资金（支付时使用本年度预算指标）的退回，因系统维护原因，退回资金未能及时上缴国库，暂存在单位零余额账户内。该单位应当如何进行会计处理？

答：该单位可以在“银行存款”及“资金结存——货币资金”科目下设置“零余额账户”明细科目，核算暂存于该单位零余额账户的财政资金。

该单位收到退回的资金时，根据相关凭证上的金额，在财务会计下借记“银行存款——零余额账户”科目，贷记“业务活动费用”等科目；同时，在预算会计下借记“资金结存——货币资金——零余额账户”科目，贷记“事业支出”等科目。

资金退回国库时，该单位根据相关凭证上的金额，在财务会计下借记“财政拨款收入”科目，贷记“银行存款——零余额账户”科目；同时，在预算会计下借记“财政拨款预算收入”科目，贷记“资金结存——货币资金——零余额账户”科目。

问：某事业单位实行预算管理一体化改革后，财政部门不再向单位零余额账户下达用款额度，该单位按规定不再使用“零余额账户用款额度”会计科目，但单位在代理银行开立的零余额账户仍有发生额，是否还需登记零余额账户银行存款日记账？

答：本问题中，该单位零余额账户仅用于资金支付，并不反映资产存量。因此，单位可以不登记零余额账户银行存款日记账。

关于预算管理一体化下国库集中支付的会计处理

问：某单位根据《预算管理一体化规范（试行）》（财办〔2020〕13号）实行预算管理一体化，并使用一体化系统进行国库集中支付。该单位国库集中支付流程如下：单位在一体化系统中填报支付申请报送财政部门；财政部门在一体化系统中预设校验规则，支付申请在一体化系统中进行事中校验；支付申请校验通过后，一体化系统将国库集中支付凭证发送至开设财政零余额账户或单位零余额账户的代理银行；代理银行按照国库集中支付凭证完成资金支付，按日与人民银行清算；代理银行支付资金后，通过一体化系统将国库集中支付凭证回单发送至单位，作为单位会计核算的依据。该单位国库集中支付相关业务应当如何进行会计处理？

答：单位应当根据收到的国库集中支付凭证及相关原始凭证，按照凭证上的国库集中支付入账金额，在财务会计下借记“库存物品”、“固定资产”、“业务活动费用”、“单位管理费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“财政拨款收入”、“财政应返还额度”科目；同时，在预算会计下借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存——财政应返还额度”科目。单位可以对财政拨款收入按照支付资金的账户进行明细或辅助核算。

年末，保留财政国库集中支付结余按权责发生制列支地区，单位根据同级财政部门规范国库集中支付结余权责发生制列支情况，按照本年度相应预算指标数与当年实际支付数的差额，在财务会计下，借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计下，借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。财政国库集中支付结余不再按权责发生制列支地区，单位年末不进行上述账务处理。

来源：财政部

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