新用户扫码下载不同时间点取得税前扣除凭证如何处理？
税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。不同时间点取得税前扣除凭证税务处理也有所不同，一起来学习一下吧！
2025年12月，A公司外购一项咨询服务，支付服务费5万元，财务计入费用。2026年1月下旬，收到咨询公司开具增值税专用发票。2025年企业所得税汇算清缴时，该笔支出可以税前扣除。
处理正确：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。因此，A公司该笔咨询费用可在2025年度企业所得税汇算清缴时扣除。季度预缴时，暂按账面金额扣除即可。
税务机关在汇算清缴后续管理核查中，发现B公司一笔10万元服务费支出发票开具信息不规范、票面要素缺失，书面告知企业需要换票补正。B公司立刻联系上游换开发票，上游于70天后重新开具合规发票，该笔支出可以税前扣除。
处理错误：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照企业所得税税前扣除凭证管理办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。因此，B公司上游企业在无特殊原因情况下于60日后换开的票不可以在税前扣除。
2026年2月，C公司自查发现：2019年一笔8万元设备维修支出，当年实际发生、真实付款，但财务疏漏未取得发票，2019年至今均未税前扣除。2026年公司联系维修方补开合规发票，该笔支出可以税前扣除。
处理错误：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限最长不超过5年。C公司该笔维修支出发票取得超过5年，因此不可以税前扣除。
2025年10月，D公司临时向个人王某采购耗材500元，该笔支出凭对方收款收据、身份信息、付款记录即可扣除，无需发票。
处理正确：工资薪金、财政票据、小额零星支出收款凭证等，按规定无需取得发票，对应资料留存备查即可。因此，D公司该笔耗材支出可税前扣除。
严守时间节点/规范发票使用/业务有据可查/风险全程防范
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）
来源：上海税务
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