新用户扫码下载赞助支出能否税前扣除？
企业所得税年度汇算清缴正在进行中，近期的答疑工作中有会员企业咨询，企业发生的赞助支出能不能在企业所得税税前扣除？我们来看一下。
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五十四条规定，企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
根据上述规定，企业发生的赞助支出能否税前扣除，需要判断该项支出是广告性质的支出还是非广告性的支出。非广告性质的赞助支出，该支出并不是与取得收入有关的正常、必要的支出，不允许在企业所得税税前扣除；对于广告性质的赞助支出，比如企业赞助第三方活动，要求第三方在活动中展示企业的标识和形象信息，对企业进行宣传，该支出具有广告性质，可以按照广告费和业务宣传费进行税前扣除；此外，收取广告性质赞助支出的单位属于提供广告服务，需要向支出方开具发票，支出方取得广告服务的发票，在不超过规定标准的范围内进行税前扣除。
广告费和业务宣传费税前扣除的标准按照下列规定执行：
1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.自2026年1月1日起至2027年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：李老师（正保会计网校答疑专家）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号