新用户扫码下载黄金税收新政重磅解读！
部分金饰克价超过1300元！近期咨询黄金税收新政的朋友很多，看来大家很关心黄金的投资，笔者就2025年10月底发布的2个重磅的黄金税收新政，给大家做详细的解读。
一、新旧政策对比
1.旧政策----财税[2002]142号、财税[2008]5号
交易所会员和客户通过交易所销售标准黄金，发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。
2.新政策----财税2025年第11号、国家税务总局公告2025年第23号
在交易所内销售黄金，未发生实物交割出库的，交易所免征增值税，和旧政策一样，对比交割实物黄金的税负，非实物黄金交易的税还是少的，可见以后投资黄金的趋势还是转向非实物黄金的投资。
发生实物交割时，按照以下不同情形处理：
交割 | 交易所销售给会员或客户 | 会员或客户再对外销售 | 特殊处理 | 备注 |
投资用途 | 交易所销售给会员，用于投资用途，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票。 | ①会员单位取得专票可以抵扣进项税。 ②会员单位再将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品(经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外)并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 | ①发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样； ②会员单位在标准黄金实物从交易所交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。 | 此条款下纳税和之前差不多，但在最后会员再销售出去时，只能开普通发票，杜绝了虚开发票的重大风险；抵扣链条被截断，黄金流通监管进一步收紧，银行及大品牌的金条销售会更趋集中。 |
非投资用途 | 会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票。 | 会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。 | ①发票左上角应带有“会员单位非投资性黄金”的字样； ②会员单位在标准黄金实物从交易所交割出库前，应在向交易所提交的出库单中注明购入标准黄金的用途为非投资性用途。 | 此条款下与之前有重大的变化： ①交易所税负不变； ②会员单位在旧政策下可以抵扣13%，现在只能抵扣6%，无形中黄金的成本增加了7%。 |
交易所销售给客户 | 交易所销售给客户，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方客户开具普通发票。 | 客户为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。 客户将标准黄金直接销售或者加工后销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。 | ①发票左上角应带有“客户标准黄金”的字样。 | 此条款下与之前有重大的变化： ①交易所税负不变； ②客户在旧政策下可以抵扣13%，现在只能抵扣6%，无形中黄金的成本增加了7%。 |
二、会员单位和客户的财税处理注意事项
1.会员单位需做好台账管理
会员单位应当留存佐证其从交易所购入标准黄金实际用途的相关材料，包括销售合同、货物出库单或投料单、转账支付记录等，并建立黄金购入及销售台账，记录购入标准黄金的时间、数量、金额，以及直接销售标准黄金或加工后销售相关货物的时间、数量、金额等情况，以备税务机关查验。会员单位现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。
2.抵扣进项税时如何填写申报表
①取得符合规定的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的专票，通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台进行用途确认后，填入一般纳税人申报表附表二第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。
②取得符合规定的左上角带有“会员单位非投资性黄金”字样的免税普通发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%。以“取得符合规定的左上角带有“会员单位非投资性黄金”字样的免税普通发票一张，普票注明金额11.3万元”为例。
可抵扣进项税额＝票面金额×6%＝11.3万元×6%＝6780元，通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台进行用途确认后，填入一般纳税人申报表附表二第8b栏“其他”，份数1份、金额11.3万元、税额6780元。
③取得符合规定的左上角带有“客户标准黄金”字样的免税普通发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%，填列方法同上述②中“会员单位非投资性黄金”字样的免税普通发票。
上一篇：电池涂料免征消费税政策
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号